Bojorquez

El SAT cuenta con diferentes maneras de avisar y requerir a los contribuyentes, todo respaldado por el Código Fiscal de la Federación. A continuación te decimos cuáles son.

Las modalidades son las siguientes:

• A través del Buzón Tributario, a partir del 2021 se incorporó la posibilidad de que la autoridad fiscal, además de notificar cualquier acto administrativo, también pueda enviar mensajes de interés ante algún incumplimiento de las obligaciones y avisa antes de que estos venzan.
• Preparación para practicar una auditoria, el SAT puede solicitar de manera formal a los contribuyentes datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios para aclarar la información que viene en sus declaraciones, esto antes de que la autoridad decida hacer una auditoria.
• El SAT exige directamente la información faltante, pues si el contribuyente no cumple el plazo, la autoridad procede a multar por cada obligación omitida.
• De manera más formal, el SAT puede solicitar informes y documentos para planear y programar una auditoría, por ejemplo, cuando algún Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) no coincide con lo timbrado.
• Cuando la autoridad hace una solicitud de documentación, también conocida como revisión de gabinete, que consiste en notificar de manera personal en el domicilio fiscal del contribuyente o a través del buzón tributario, donde se indica que iniciará una auditoría con duración de 12 meses.
• Por visita domiciliaria, se visita el domicilio del contribuyente para una revisión de la contabilidad, también con duración de 12 meses.
• Por oficio de preliquidación, por ejemplo, cuando existe una omisión de contribuciones u irregularidades, el SAT procede a levantar este oficio donde le da un plazo al contribuyente de presentar las pruebas y pagar lo faltante.

¿Sabías que hay algunas infracciones consideradas como graves por la ley y que pueden implicar la suspensión temporal e incluso cancelación de tu Certificado de Sello Digital (CSD) para facturar? 

Mantén un adecuado nivel de cumplimiento fiscal evita tener sanciones como multas o para no ser sancionado incluso con la suspensión temporal o hasta cancelación de tu Certificado de Sello Digital (CSD) para facturar.

Les decimos 5 Tips para personas físicas o morales.

1. Evita situaciones que pongan en riesgo tu certificado de sello digital para facturar

Para ello lo mejor es:

• Presentar oportunamente el aviso de actualización de socios y accionistas
• Mantener actualizados los medios de contacto registrados para buzón tributario (dirección de e-mail y número de teléfono celular)
• Que los ingresos manifestados en declaraciones concuerden con los CFDI, bases de datos de las autoridades fiscales o información que tenga en su poder
• Que el domicilio fiscal corresponda a lo establecido por las disposiciones fiscales y mantenerse localizable en caso de una revisión
• No utilizar comprobantes fiscales para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas
• Presentar la declaración anual antes de transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encuentre obligado y no dejar de presentar dos o más declaraciones de pagos provisionales o definitivos (consecutivas o no)
• No transmitir pérdidas fiscales en forma indebida
• En general cumplir con las obligaciones en materia de inscripción en el RFC, contribuciones, declaraciones, y las relacionadas con la obligación de llevar contabilidad.

“En caso de que un contribuyente sea notificado de la suspensión temporal del certificado, tiene 40 días para hacer las aclaraciones correspondientes antes de que la autoridad proceda a cancelarlo en forma definitiva. Es importante recordar que la vigencia del CSD para facturar es de cuatro años, por lo que se recomienda renovarlo con anticipación”

2. Haz conciliaciones mensuales

“Si quieres evitar exponerte molestias innecesarias, es conveniente llevar a cabo una conciliación mensual de ingresos, para tales efectos se debe hacer una descarga de los CFDI directamente de la de la página web del SAT para conocer exactamente los ingresos que utilizaría la autoridad para revisar las declaraciones”, detalla.

3. Evita la discrepancia fiscal

“El procedimiento de discrepancia fiscal es exclusivo para las personas físicas, mediante este, la autoridad presume la omisión de ingresos en el impuesto sobre la renta. Por ejemplo, si en un ejercicio fiscal cuentas con gastos respaldados con facturas de proveedores y el importe de estos son mayores a los ingresos declarados, y tal circunstancia no fuera correctamente justificada, sería un supuesto para encontrarse en discrepancia fiscal. Otro supuesto de discrepancia fiscal se presenta en personas que no se encuentran dadas de alta en el RFC y que tienen depósitos en cuentas bancarias o pagos con tarjeta de crédito”

 “En depósitos en cuentas bancarias existen algunas excepciones para no considerar la discrepancia fiscal, por ejemplo, traspasos entre cuentas del mismo contribuyente o a cuentas de su cónyuge, ascendientes o descendientes en línea recta en primer grado”

4. Conoce tus obligaciones fiscales recurrentes y fecha de cumplimiento

Como una referencia para conocerlas, puedes consultar tu Constancia de Situación Fiscal, documento electrónico emitido por el SAT mediante su portal el cual muestra, entre otros datos, cuáles son las declaraciones de pago, declaraciones informativas, periodicidad y fecha en que se deben presentar.

5. Revisa la opinión de cumplimiento positiva

Finalmente revisa con regularidad que la Opinión de Cumplimiento se mantenga positiva eso quiere decir que, en los registros de la autoridad, no se cuenta con omisión en el cumplimiento general de obligaciones fiscales.

El 27 de junio, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) anunció su primer período general de vacaciones, cuyos días se consideran inhábiles.

El anuncio lo hizo autoridad fiscal hizo lo anterior a través de la segunda versión anticipada de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022.

En la regla 2.1.6. del documento, se definen como días inhábiles para el SAT el primer periodo general de vacaciones del 2022, el cual comprende del 18 al 29 de julio de 2022.

Es importante conocer estas fechas, porque estos días no se computan para efectos fiscales al igual que no se dará atención presencial en sus oficinas.

Aunque esta modificación aún no está publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), es aplicable desde el 27 de junio de 2022.

La titular del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Raquel Buenrostro, afirmó que el fisco mexicano no pidió el requisito de la Constancia de Situación Fiscal 

“El SAT nunca pidió una Constancia de Situación Fiscal ¿Nosotros para qué querríamos una? No tiene ningún sentido”, dijo la jefa del órgano recaudador

La nueva forma de facturación electrónica 4.0, que será obligatoria en 2023, exige que el nombre y el código postal del domicilio del contribuyente coincida con el que el fisco tiene registrado en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

“Si tú te sabes tu código postal, nombre o razón social, se lo das a la persona que quiere emitir una factura para ti. No te tienen que pedir la Constancia de Situación Fiscal”, señaló la titular de la dependencia.

La funcionaria explicó que el problema se presentó en las empresas que cuentan con nominas muy grandes, debido a que muchos trabajadores no saben con qué dirección tienen registrado en su RFC y no pueden dar ese dato al contador de la empresa.

Por ello, señaló, que los empleadores solicitaron la Constancia de Situación Fiscal ya que es el único documento que contiene dicha información y necesitan los datos para timbrar los recibos de nómina.

“El SAT no la pidió. Si cualquier trabajador conoce su código y su razón social, el patrón o el empleador no tiene porqué exigirle la presentación de la constancia y mucho menos condicionar su pago”, explicó.

Asimismo, dijo que las empresas tuvieron seis meses para pedirla a sus trabajadores, sin embargo, se atrasaron y la comenzaron a exigir en junio, lo cual ocasionó que se saturaran las oficinas del fisco.

Como reportamos el 27 de junio, el presidente Andrés Manuel López Obrador dijo en conferencia de prensa que si el requisito de la Constancia de Situación Fiscal causa complicaciones a los contribuyentes, debe eliminarse.

El 27 de junio, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) anunció una disposición que prevé una multa para quienes no habiliten su buzón tributario.

El Artículo Segundo Transitorio de la segunda versión anticipada de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022., señala que los contribuyentes que no hayan habilitado el buzón tributario, o no hayan registrado o actualizado sus medios de contacto, a partir del 1 de enero de 2023, les será aplicable lo señalado en el artículo 86-D del CFF. Es decir, se impondrá una multa de 3,080 pesos a 9,250 pesos.

Respecto de los contribuyentes que pueden no habilitar el buzón, el Artículo Transitorio Noveno y el Décimo Primero, de la RMF para 2022, indican lo siguiente:

• Para las personas morales que cuenten ante el RFC con situación fiscal de suspendidos, la habilitación del buzón tributario es opcional.
• Para las personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados, quedan relevados de habilitar el buzón tributario.
• Es opcional la habilitación de buzón para los contribuyentes que hayan obtenido ingresos por concepto de sueldos y salarios, así como de asimilados a salarios en el ejercicio inmediato anterior menores a 400,000 pesos.

El artículo 53 establece que cuando las autoridades fiscales soliciten informes o documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, el sujeto pasivo deberá presentar la información en los siguientes plazos:

El término “de inmediato”, debe entenderse como que el ofrecimiento de la información “ha de realizarse enseguida a la solicitud correspondiente”, de forma que el contribuyente “esté en condiciones de atender lo solicitado el mismo día en que se haga el requerimiento respectivo”.

Los plazos para entregar la contabilidad, podrán ampliarse por las autoridades fiscales por 10 días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil de proporcionar o de difícil obtención.

Cabe mencionar que de acuerdo con el artículo 85, fracción I, y 86, fracción I, el contribuyente comete una infracción relacionada con el ejercicio de la facultad de comprobación cuando no proporciona la contabilidad, haciéndose acreedor de una multa que va de 19,350 pesos a 58,070 pesos.

El presidente Andrés Manuel López Obrador (AMLO) mencionó que podría dejar de ser requerida la Constancia de Situación Fiscal debido a las dificultades que han presentado los contribuyentes para tramitarla.

De acuerdo con el mandatario mexicano, “el problema de la evasión estaba arriba, incluso, legalizado, los de arriba no pagaban” por lo que se tomó la decisión de solicitarles a los contribuyentes la constancia, misma que detalla los datos de identidad, ubicación y características fiscales.

Asimismo, López Obrador indicó que en caso de que se sigan presentando dificultades para conseguir dicho documento, pediría que deje de ser necesario pese a los casos de corrupción que podrían presentarse: “Si sólo complica las cosas a los contribuyentes, pues que se quite, hay que darles facilidades, sobre todo a los pequeños, medianos a todos”.

No obstante, convocó a que Raquel Buenrostro Sánchez, titular del Servicio de Administración Tributaria (SAT), acuda a Palacio Nacional a que aclare los motivos por los que se solicitó la constancia de situación fiscal a los contribuyentes, hecho que provocó que cientos de personas generaran largas filas a las afueras de sus oficinas.

El fisco puede boletinar a un contribuyente ante el Buro de Crédito cuando éste tenga un adeudo sin pagar a estos créditos fiscales se les clasifica de dos maneras: como exigibles y firmes. Los primeros refieren al incumplimiento de responsabilidades por las que el SAT notifica al contribuyente para que se ponga al corriente con sus obligaciones fiscales. Tras la llegada de la notificación puede impugnarse el crédito. Si no se paga ni se impugna, el crédito pasa a ser firme y puede ser reportado ante el Buró de Crédito.

El SAT puede llegar a congelar cuentas bancarias de los contribuyentes y esto lo refleja en su reporte al Buró de Crédito. “Esto puede tener consecuencias, ya que de entrada la persona no tiene acceso a sus propias cuentas y tampoco tiene posibilidad de tener nuevos créditos”

La autoridad fiscal envía comunicados a los contribuyentes, mediante buzón tributario y correo electrónico, antes de ser reportados al Buró de Crédito.

Las cifras del SAT entregadas por medio de la Ley de Transparencia muestran que el numero de personas físicas reportadas a esta institución de historial crediticio pasó de 328 mil 847 en promedio mensual en 2018 a 555 mil 34 contribuyentes en 2022.

Los adeudos al SAT de las personas físicas pasaron de 101 mil 676 millones de pesos en promedio en 2018 a 169 mil 904 millones de pesos en el presente año, un 67 por ciento más.

Respecto a las empresas, el promedio mensual bajó de 119 mil 493 personas morales reportadas en 2018 a 91 mil 29 negocios en 2022. Sin embargo, los adeudos crecieron de 436 mil 52 millones de pesos a 734 mil 138 millones en el mismo periodo.

Factura nominativa con RFC genérico

Son para aquellas operaciones en las que el cliente solicita factura por la operación, pero no proporciona una clave de RFC, se tiene la regla 2.7.1.23. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022 que señala lo siguiente:

cuando no se cuente con la clave en el RFC, se consignará la clave genérica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.

En este entendido, cuando un cliente solicita su factura a su nombre, pero no proporciona clave de RFC, se expide la factura nominativa y se utiliza la clave genérica que corresponda, según se trate de un residente mexicano o de un extranjero.

Factura global

Cuando los clientes no solicitan factura por sus compras, el contribuyente aún así está obligado a facturar esos ingresos, para lo cual la regla 2.7.1.21. de la RMF para 2022 establece el mecanismo para emitir las llamadas “facturas globales”, que se generan por todos aquellos ingresos que derivan de operaciones por las que los clientes no solicitaron factura y, en consecuencia, no se tienen datos fiscales del receptor para emitir estas facturas.

En este caso, el contribuyente puede agrupar las operaciones en las periodicidades señaladas que más le convengan, y emitir un sólo comprobante fiscal que englobe el total de estas operaciones por las que los clientes no le solicitaron factura, precisando el detalle de cada una de las notas de venta, tickets o recibos.

Esta información debe incluirse en el nodo “Concepto” que contempla, como se indica en la Guía de llenado del CFDI global 4.0, “la información detallada de cada uno de los comprobantes de operaciones con el público en general”, de forma específica, “el número de folio de los comprobantes de la operación con el público en general”.

Con el CFDI 4.0, uno de los cambios más importante para este comprobante es que ahora incluye un nodo especial denominado “InformacionGlobal”. En este nodo se puede expresar la información relacionada con el comprobante global de operaciones con el público en general, específicamente la periodicidad, los meses al que corresponde dicha periodicidad, y el año al que corresponde la información del comprobante global.

La Confederación Patronal de la República Mexicana (Coparmex) advirtió que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emite millones de cartas advirtiendo sobre el cumplimiento de sus obligaciones y que esto se enfoque sólo en los contribuyentes cautivos y no en las personas dedicadas a actividades productivas en la informalidad.

De enero a abril, el SAT ha emitido cerca de 19.8 millones de advertencias o cartas invitación a contribuyentes para que cumplan con sus obligaciones fiscales. De ellas, unas 13.4 millones fueron correos electrónicos. Otras 4.7 millones fueron vía buzón tributario y un millón 152.5 mil por mensajes de texto.

El fisco también envió 365 mil 319 requerimientos de pago. De esta manera el SAT reactivó su actividad y va arriba del 2021 en 402 mil 691 con advertencias que le redituaron una recaudación de 31 mil millones de pesos a nivel nacional.

“Es evidente que tenemos una autoridad que, lejos de aumentar la base de contribuyentes y de reducir la cifra de informales, insiste en cobrar siempre a los mismos”, comentó Cecilia Carrillo López, directora de Coparmex Nuevo León.

Asimismo, dijo que el SAT no sólo aprovecha los diferentes canales de comunicación que tiene con los contribuyentes para vigilar el cumplimiento de obligaciones fiscales sino que los ha intensificado.

El SAT aumenta ingresos

De acuerdo con las cifras preliminares sobre ingresos del gobierno federal, el SAT aseguró que el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes incrementó 101.2 por ciento.

Asimismo, la autoridad fiscal dijo que estos ingresos crecieron de 1 billón 576 mil millones de pesos (mmp) a 1 billón 748 mmp a lo largo del primer trimestre de 2022.

Desde 2015, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) exigió al órgano recaudador  corregir las prácticas de cobro persuasivo a los causantes.

Según la Prodecon, es deber del SAT fomentar una administración responsable, transparente, eficaz y objetiva, y corregir las practicas intimidatorias con los contribuyentes.